Предприятие, которое из-за обстрела потеряло помещение, оборудование, документы или возможность продолжать работу, может обратиться в налоговую за переносом срока уплаты отдельных обязательств. Но отсрочка налогов для бизнеса не предоставляется автоматически только потому, что имущество повреждено войной: необходимо подтвердить обстоятельства и показать, как долг будет погашен после восстановления работы.
Для предпринимателей прифронтовых регионов этот вопрос особенно практичен. На NewDay регулярно публикуются инструкции по налогам, выплатам и программам поддержки, а действующие правила предусматривают сразу два разных механизма: обычную отсрочку налогового обязательства по статье 100 Налогового кодекса и подтверждение невозможности своевременно выполнить налоговые обязанности из-за войны.
Разрушенное помещение само по себе еще не означает списание налога, но может стать основанием для переноса срока платежа при правильно оформленных доказательствах.
Кто может претендовать на отсрочку налогов
Право обратиться за рассрочкой или отсрочкой есть у налогоплательщиков, если появились обстоятельства, угрожающие возникновением или накоплением налогового долга. Для отсрочки необходимо доказать действие обстоятельств непреодолимой силы, а война прямо указана среди таких обстоятельств в постановлении Кабмина №1235.
Это может касаться компании или предпринимателя, у которого вследствие боевых действий:
- уничтожено или серьезно повреждено помещение;
- потеряно производственное оборудование;
- уничтожены бухгалтерские документы и компьютерная техника;
- остановлено производство или торговая точка;
- отсутствует доступ к имуществу из-за оккупации или боевых действий;
- возникла подтвержденная невозможность своевременно рассчитаться с бюджетом.
При этом разрушенный войной бизнес должен показать связь между конкретным военным событием и финансовой проблемой. Если предприятие продолжает работать, получает доход и располагает средствами для уплаты налога, одного факта повреждения части имущества может оказаться недостаточно.
«Право обратиться за отсрочкой не означает, что она будет предоставлена автоматически», — говорит Валерий Холявченко, начальник отдела по работе с долгом ГУ ГНС в Днепропетровской области. Налоговый орган оценивает угрозу возникновения долга, платежеспособность предприятия и представленные доказательства.
Предпринимателям также необходимо учитывать текущие обязанности по отчетности. Отдельная инструкция NewDay объясняет, как ФОП подавать новую отчетность в 2026 году.
Чем отсрочка отличается от рассрочки
Эти понятия часто смешивают, хотя механизм погашения отличается. Статья 100 Налогового кодекса регулирует оба варианта, а решение принимает налоговый орган на основании заявления плательщика.
| Механизм | Что происходит | Что требуется от бизнеса |
|---|---|---|
| Отсрочка | срок уплаты переносится на более поздний период | подтвердить форс-мажор и возможность будущего погашения |
| Рассрочка | долг выплачивается частями по графику | доказать угрозу образования долга и представить финансовый план |
| Подтверждение невозможности выполнить обязанности | фиксируется объективная невозможность вовремя заплатить, отчитаться или зарегистрировать документы | представить заявление и доказательства по приказу №225 |
| Списание | задолженность прекращается только при специальных законных основаниях | наличие оснований для признания долга безнадежным |
Отсрочка налогового долга не означает прощение задолженности. На отсроченную или рассроченную сумму начисляются проценты за каждый календарный день пользования таким режимом, а их размер определяется по правилам пункта 129.4 Налогового кодекса.
Для Херсонской области после потери оборудования или производственной базы актуальны и другие способы восстановления. В отдельном материале собраны гранты для бизнеса на Херсонщине, которые могут использоваться предпринимателями для запуска или расширения деятельности при выполнении условий программы.
Какие документы понадобятся бизнесу
Для обычной отсрочки налоговых обязательств ГНС требует письменное заявление установленного образца и экономическое обоснование. Актуальное разъяснение налоговой службы от 5 июня 2026 года указывает, что документы можно направлять в орган ГНС по месту учета налогоплательщика или соответствующего денежного обязательства.
В пакет обычно входят:
- Заявление об отсрочке или рассрочке.
- Описание обстоятельств, которые привели к угрозе возникновения или накопления долга.
- Документы, подтверждающие действие форс-мажора.
- Анализ финансового состояния предприятия.
- График будущего погашения задолженности.
- Расчет прогнозируемых доходов.
- Информация о мерах по восстановлению платежеспособности.
- Документы на имущество, которое передается или уже находится в налоговом залоге, когда это требуется законом.
Для отсрочки из-за обстоятельств непреодолимой силы налоговая указывает на заключение Торгово-промышленной палаты. Одновременно экономическое обоснование должно показывать не только нынешнюю нехватку средств, но и реальный источник погашения обязательства после предоставления отсрочки.
Налоговой недостаточно увидеть фотографию разрушенного цеха: документы должны связывать повреждение имущества с потерей возможности вовремя заплатить конкретный налог.
Если сумма денежного обязательства или налогового долга, заявленного к отсрочке, составляет 1 млн грн и более, статья 100 предусматривает дополнительные требования к налоговому залогу. Имущество должно соответствовать установленным законом условиям по стоимости.
Что дает приказ Минфина №225
Для бизнеса, который физически не способен выполнять налоговые обязанности из-за войны, существует еще один механизм. Приказ Минфина №225 регулирует подтверждение возможности или невозможности своевременно платить налоги, подавать отчетность, регистрировать налоговые и акцизные накладные и выполнять другие установленные обязанности. Документ остается действующим.
Основанием может быть уничтожение или потеря имущества, бухгалтерских документов, компьютерной техники и других ресурсов, без которых предприятие объективно не способно выполнить соответствующую обязанность. Среди доказательств налоговая называет заявления в правоохранительные органы, сведения о поврежденном имуществе, акты, материалы оценки и другие подтверждения.
Именно здесь применяется понятие невозможность выполнять налоговые обязательства. Это не классическая отсрочка по статье 100: налогоплательщик просит официально признать, что из-за конкретных военных обстоятельств он не мог своевременно выполнить обязанность.
Судебная практика показывает, что общих формулировок недостаточно. Верховный Суд в одном из споров поддержал налоговый орган, поскольку предприятие не доказало, какое именно оборудование и документация были уничтожены и почему их потеря сделала невозможным подачу отчетности или уплату налогов.
Как подать заявление и не получить отказ
При подготовке документов важно описать не масштаб войны в регионе, а ситуацию конкретного бизнеса. Налоговую интересует причинно-следственная связь: что произошло, какое имущество потеряно, какое обязательство невозможно выполнить и почему именно повреждение предприятия этому препятствует.
Алгоритм как оформить отсрочку налогов выглядит так:
- Зафиксировать разрушение или повреждение имущества официальными документами.
- Определить конкретные налоги и суммы, по которым требуется перенос срока.
- Получить документы, подтверждающие форс-мажор, если заявление подается по статье 100.
- Подготовить экономическое обоснование и прогноз поступлений.
- Составить график погашения.
- Подать заявление в ГНС по месту учета.
- После положительного решения заключить договор и соблюдать установленный график.
Заявление и пакет документов могут подаваться непосредственно в налоговый орган, почтой или через Электронный кабинет, если соответствующий способ доступен для документа. Решения об отсрочке в обычном порядке принимаются в пределах бюджетного года, а более длительные сроки относятся к компетенции центрального органа ГНС.
Для владельцев недвижимости отдельное значение имеет правильная фиксация ущерба. Похожий принцип документирования применяется и при компенсациях, о чем NewDay подробно рассказывал в инструкции о компенсации за уничтоженное имущество.
Какие платежи нельзя автоматически перенести
Фраза налоги во время войны охватывает разные обязательства, но правила для них неодинаковы. Решение об отсрочке конкретного налога нельзя автоматически распространять на все остальные платежи предприятия.
Особенно осторожно нужно обращаться с задолженностью по единому социальному взносу. Нормы об обычной отсрочке налогового долга по статье 100 нельзя механически применять к недоимке по ЕСВ.
«Действующее законодательство не предусматривает возможность отсрочки или рассрочки такой задолженности», — говорит Елена Гладкова, начальник отдела погашения долга физических лиц и задолженности по ЕСВ ГУ ГНС в Харьковской области. Речь идет именно о недоимке по единому социальному взносу.
Отдельно следует проверять обязательства налогового агента, НДФЛ, военный сбор и платежи, связанные с работниками. Для компаний, сохраняющих или создающих рабочие места, NewDay ранее рассказывал о компенсации работодателям за трудоустройство ВПО.
Что происходит после восстановления работы
Если налоговая официально признала невозможность своевременно выполнять обязанности по приказу №225, восстановление доступа к работе также имеет значение. Плательщик должен сообщить контролирующему органу о восстановлении возможности выполнять обязанности в срок, установленный этим порядком.
Для случаев, когда заявление невозможно было подать раньше из-за боевых действий, приказ №225 предусматривает специальный срок после восстановления такой возможности. Документы необходимо направить не позднее 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем восстановления возможности их подать.
Главная ошибка пострадавшего бизнеса состоит в ожидании, что военное разрушение автоматически остановит все налоговые сроки.
По состоянию на 20 августа 2026 года военное положение в Украине продолжает действовать. Его очередное продление началось 2 августа 2026 года сроком на 90 суток, поэтому специальные военные нормы остаются актуальными.
Что важно сделать бизнесу после разрушения
Первое действие после обеспечения безопасности состоит в документальной фиксации ущерба. Следом необходимо определить, нужен ли бизнесу перенос срока уплаты по статье 100, подтверждение невозможности выполнять обязанности по приказу №225 или оба механизма применительно к разным обязательствам.
Не стоит подавать заявление с формулировкой «предприятие пострадало от войны» без детализации. Гораздо сильнее пакет, в котором указаны дата и характер повреждений, перечень уничтоженного имущества, финансовые последствия, конкретные налоговые обязанности и прогноз восстановления платежеспособности.
Читайте также: какие гранты доступны для бизнеса в Херсонской области.